strat kredytowych (“ECL”) w portfelu kredytów i
pożyczek udzielonych klientom, które mogą
wystąpić w okresie 12 miesięcy lub pozostałym
okresie życia składnika aktywów, w zależności od
klasyfikacji poszczególnych aktywów do kategorii
(“koszyków”) ryzyka z
uwzględnieniem wpływu
przyszłych warunków makroekonomicznych na
poziom odpisów z tytułu ryzyka kredytowego
.
Zarząd Banku monitoruje poprawność
funkcjonowania modeli poprzez porównanie
wyników oszacowanych przez modele do
rzeczywistych strat kredytowych (procedury
weryfikacji historycznej), aby zapewnić, że poziom
odpisów portfelowych na oczekiwane straty
kredytowe w portfelu kredytów i pożyczek
udzielonych klientom jest odpowiedni.
Poziom odpisów z tytułu oczekiwanych strat
kredytowych w portfelu kredytów i pożyczek
uznaliśmy za kluczową sprawę badania ze
względu na:
•
znaczący osąd zastosowany przez Zarząd
Banku przy modelowaniu przyszłych
scenariuszy i prognozowaniu zmiennych
makroekonomicznych, przy przyjmowaniu
prawdopodobieństwa wystąpienia
poszczególnych scenariuszy oraz przy
zastosowaniu korekt eksperckich w celu
odzwierciedlenia charakterystyk, które nie
zostały jeszcze uwzględnione w
modelach;
•
wysoki stopień niepewności związany z
szacowaniem odpisu na oczekiwane
straty kredytowe;
•
kompleksowość procedur audytowych
oraz uzyskiwanych dowodów badania ze
względu na poziom złożoności obliczeń
oraz ilość danych wykorzystanych do
oszacowania odpisów na oczekiwane
straty kredytowe.
Nota 2
2
Oczekiwane straty kredytowe, Nota
40
.4.4 Kredyty i pożyczki wobec klientów oraz
Nota
40
.2 Utrata wartości ekspozycji kredytowych
w sprawozdaniu finansowym zawierają
szczegółowe informacje na temat zastosowanych
kalkulacji oczekiwanych strat
kredytowych;
•
procedury w zakresie terminowej i
kompletnej identyfikacji istotnego wzrostu
ryzyka kredytowego (koszyk 2) i utraty
wartości (koszyk 3).
W ramach prac dotyczących modeli
statystycznych wykonaliśmy poniższe procedury,
do których zaangażowaliśmy naszych
wewnętrznych specjalistów w zakresie
modelowania ryzyka kredytowego:
•
ocena, czy stosowana przez Bank
metodologia szacowania strat
kredytowych w portfelu kredytów i
pożyczek jest zgodna z wymogami MSSF
9, w szczególności weryfikacja podejścia
Banku w zakresie stosowania kryteriów
identyfikacji istotnego wzrostu ryzyka
kredytowego, definicji niewykonania
zobowiązania, parametrów
prawdopodobieństwa wystąpienia straty,
współczynnika straty w przypadku
zaistnienia niewypłacalności i
uwzględniania informacji prospektywnych
przy obliczaniu oczekiwanych strat
kredytowych;
•
ocena założeń Banku i korekt eksperckich
zastosowanych w modelu;
•
krytyczna analiza kluczowych osądów i
założeń, w tym scenariuszy
makroekonomicznych oraz przyjętych
prawdopodobieństw wystąpienia
poszczególnych scenariuszy;
•
analiza stabilności modelu i jego
dostosowania do obecnych warunków;
•
niezależne testy parametrów ryzyka
kredytowego.
Ponadto, wykonaliśmy następujące procedury:
•
uzgodniliśmy wybrane dane wejściowe
wykorzystane do wyznaczenia
parametrów niewykonania zobowiązania i